Pakiet slim VAT 3 wprowadził zmiany w PIT i innych podatkach. Zasadniczo nowelizacja wchodzi w życie od soboty, 1 lipca 2023 r., ale w zakresie PIT część zmian przesunięto na 1 stycznia 2024 r. Mało tego, ustawodawca zdecydował, że niektóre zmiany będziemy stosować do dochodów za cały 2023 r. Co się zmienia i od kiedy? Tłumaczymy.
1. Co z wynajmem mieszkań przez małżonków?
Zmiany w PIT, a właściwie w ryczałcie, ucieszą małżonków, którzy wynajmują nieruchomości.
Dotychczas każdy wynajmujący mieszkania opodatkowywał przychody z najmu ryczałtem, według stawek 8,5 proc. oraz 12,5 proc. Wyższą stawką trzeba opodatkowywać przychody przekraczające 100 tys. zł. Limit ten obejmował oboje małżonków.
Po nowelizacji slim VAT każdy z małżonków będzie miał własny limit 100 tys. zł, co w praktyce oznacza, że łącznie będzie im przysługiwał limit 200 tys. zł. Małżonkowie będą więc opodatkowywać przychody z najmu wyższą stawką (12,5 proc.), dopiero gdy ich łączne przychody z najmu przekroczą 200 tys. zł.
Co ważne, muszą oni złożyć stosowne oświadczenie naczelnikowi urzędu skarbowego, a ponadto wyższy limit dotyczy małżonków, między którymi istnieje wspólność majątkowa.
Zmiany wchodzą w życie od 1 lipca 2023 r., ale mają zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia br.
2. Co się zmieni w uldze na dzieci w PIT?
Ustawa przewiduje też zmiany dotyczące ulgi na dzieci (prorodzinnej). Są one korzystne dla rodziców i opiekunów wychowujących jedno dziecko niepełnosprawne. Ustawa przewiduje, że rodzice i opiekunowie będą mogli skorzystać z ulgi bez względu na wysokość dochodów.
Dotychczas obowiązywał limit dochodów (112 tys. zł dla małżonków, 56 tys. zł dla osób niebędących w związku małżeńskim oraz małżonków, którzy byli w takim wniosku jedynie przez część roku), co oznaczało, że jeśli rodzice je przekroczyli, nie mogli skorzystać z ulgi prorodzinnej.
Rodzice i opiekunowie niepełnosprawnego dziecka będą mogli skorzystać z ulgi już za 2023 r. Zmiany wchodzą bowiem w życie od 1 lipca i mają zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1 stycznia 2023 r.
3. Co się zmieni w uldze rehabilitacyjnej?
Zmiany będą również w uldze rehabilitacyjnej. Będą ją mogli stosować podatnicy, którzy mają na utrzymaniu określone osoby niepełnosprawne, np. małżonka, a jego dochody nie przekraczają dwunastokrotności kwoty renty socjalnej (od 1 marca wynosi ona 1 tys. 588 zł 44 gr brutto, 1 tys. 445 zł netto, dwunastokrotność to w 2023 r. kwota 17 tys. 340 zł netto).
Zmiany również zaczną obowiązywać od 1 lipca, ale będą miały zastosowanie do dochodów uzyskanych od 1 stycznia 2023 r.
4. Administracja skarbowa przygotuje PITy również dla osób prowadzących działalność
Dotychczas skarbówka przygotowywała PIT-37 i PIT-38. Od przyszłego roku (15 lutego) przygotuje również wstępnie zeznania roczne PIT-36 i PIT-36L, które składają osoby prowadzące działalność gospodarczą. Przedsiębiorcy będą mogli sprawdzić zeznanie na koncie w e-Urzędzie Skarbowym. Nie będzie to jednak pełne zeznanie, a więc każdy przedsiębiorca będzie musiał je uzupełnić. Fiskus posiada bowiem jedynie część danych niezbędnych do rozliczenia rocznego PIT przedsiębiorców.
5. Co się zmieni w rozliczaniu zysków i strat kapitałowych?
Nowelizacja slim VAT 3 w zakresie PIT przewiduje też możliwość kompensowania strat z funduszy inwestycyjnych z zyskami z akcji.
Obecnie przepisy nie dają takiej możliwości. Dochody, jak i straty ze sprzedaży akcji oraz funduszy inwestycyjnych są traktowane jako zyski kapitałowe, jedne i drugie są opodatkowane 19 proc. PIT, ale ustawa o PIT każe je rozliczać odrębnie.
Podatek od sprzedaży akcji trzeba rozliczać na zasadach ogólnych (art. 30b ustawy o PIT), a podatek od zbycia jednostek uczestnictwa w funduszach ryczałtowo (art. 30a ustawy o PIT). W praktyce oznacza to m.in. brak możliwości kompensowania dochodów i strat, jeśli np. inwestor ma w danym roku dochód z akcji i stratę z funduszy.
Zmiany w tym zakresie zaczną obowiązywać od 1 stycznia 2024 r.
Dochody kapitałowe będzie można kompensować ze stratami z:
- odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w spółce, udziałów w spółdzielni, papierów wartościowych, w tym z odpłatnego zbycia papierów wartościowych na rynku regulowanym w ramach krótkiej sprzedaży;
- odpłatnego zbycia pochodnych instrumentów finansowych;
- realizacji praw wynikających z papierów wartościowych i pochodnych instrumentów finansowych;
- tytułu objęcia udziałów (akcji) w spółce albo wkładów w spółdzielni w zamian za wkład niepieniężny;
- z umorzenia, odkupienia, wykupienia albo unicestwienia w inny sposób tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych.
Źródło: businessinsider.com.pl
